Декларування - 2024
З початком 2024 року стартувала кампанiя декларування громадянами доходiв, одержаних протягом 2023 року.
Ключові меседжі
• Декларування доходiв - це особистий внесок кожного українця у фiнансову пiдтримку держави, забезпечення її обороноздатностi.
• Свiдоме декларування доходiв та сплата податкiв - активна громадянська позицiя та правильний шлях до побудови європейського суспiльства.
• Сплаченi податки з отриманих доходiв - можливiсть своєчасного фiнансування державних програм соцiального спрямування.
• Вiд вiдповiдального ставлення громадян до вимог законодавства і своєчасного виконання конституцiйного обов'язку залежить фiнансова стабiльнiсть нашої держави, соцiальний захист громадян.
Нововведення, які набрали чинності у 2024 році
3 01.01.2024 дiє нова форма податкової декларації та iнструкцiя щодо її заповнення, оновлена редакцiя яких затверджена наказом Мiнiстерства фiнансiв Украши вiд 28 серпня 2023 року № 467 «Про затвердження Змiн до форми податкової декларації про майновий стан i доходи та Інструкція щодо
заповнення податкової декларації про майновий стан i доходи»,
зареєстрованого в Мiнiстерствi юстиції України 18 жовтня 2023 року за №1817/40873.
Подання декларації
Декларацiя про майновий стан i доходи подається вiдповiдно до ст. 1 79 Податкового кодексу України (далi - Кодекс).
Строки подання декларації:
1) фiзичнi особи - підприємці (крiм осiб, що обрали спрощену
систему оподаткування) та фiзичнi особи, які здійснюють незалежну професійну діяльністъ - до 01 травня року, наступного за звітним;
2) громадяни, у яких виникає обов'язок щодо подання податкової декларації - до 01 травня року, наступного за звітним;
Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (п.
49.20 ст. 49 Кодексу).
Важливо! За умови якщо у платника податку відсутні підтверджуючі документи щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел i суми сплаченого ним податку в iноземнiй юрисдикції, оформлені згідно зi ст. 13 Кодексу, то вiдповiдно до п. п. 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 Кодексу такий платник зобов'язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларації до 31 грудня року, наступного за звітним.
3) фізичні особи - підприємці (крiм осiб, що обрали спрощену
систему оподаткування) у разi припинення підприємницької дiяльностi - протягом 20 календарних днiв мiсяця наступного за календарним мiсяцем, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької дiяльностi фiзичної особи - підприємця за її рiшенням.
Важливо! У разі проведення державної реєстрації припинення підприємницької дляльності фізичної особи - підприємця за його рішенням останнім базовим податковим (звітним) періодом є період з дня, наступного за днем закінчення попереднього базового податкового (звітного) періоду до останнього дня календарного місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності.
4) резиденти, якi виїжджають за кордон на постійне місце
проживания, - не пізніше 60 календарних днiв, що передують виїзду;
5) фізичні особи, у яких є право на податкову знижку, - до 31 грудня (включно) року, наступного за звiтним.
Платник податкiв самостійно обирає спосiб подачі декларації:
- особисто або уповноваженою особою;
- поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення не пізніше нiж за 5 днiв до закiнчення граничного строку подання (далi - поштою);
-засобами електронного зв'язку в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України «Про електроннi документи та електронний документообiг» та
«Про електроннi довiрчi послуги» (далi - електронна форма).
Громадяни, якi отримували iноземнi доходи та знаходяться за кордоном, можуть надiслати декларацiю поштою або в електроннiй формi. Подати декларацiю в електроннiй формi можна скориставшись приватною частиною Електронного кабiнету.
У режимi «ЕК для громадян» електронний сервiс «Податкова декларацiя про майновий стан i доходи» дозволяє сформувати декларацiю та подати її до контролюючого органу з копіями первинних документів, у т. ч. для використання права на податкову знижку. При складаннi декларації в
Електронному кабiнетi платника здiйснюється часткове автоматичне заповнення декларації на пiдставi облiкових даних платника, вiдомостей про отриманi доходи, наявних у Державному реєстрі фiзичних осiб, та вiдомостей
про об'єкти нерухомого чи рухомого майна.
Використання цього електронного сервiсу:
- скорочує час i витрати при поданнi податкової декларацiї;
- мінімізує помилки при заповненнi декларацiї;
- надає можливiсть подання копiй первинних документів як додаток до податкової декларацiї в онлайн-режимі,
За несвоєчасне подання податкової декларації передбачена
вiдповiдальнiсть вiдповiдно до чинного законодавства. Вiдповiдно до норм глави 11 Кодексу за порушення норм податкового законодавства передбачається фiнансова та адмiнiстративна вiдповiдальнiсть.
Випадки, за яких платники податку зобов'язані самостійно обчислити суму податку (збору), що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного податкового року шляхом подання до податкового органу податкової декларації, встановлені роздiлом IV Кодексу.
До них належать:
• отримання окремих видів доходів, що не підлягають оподаткуванню при виплатi, але не звiльнених вiд оподаткування (п. п. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168
Кодексу);
• отримання доходiв вiд особи, яка не є податковим агентом (вiд iнших фiзичних осiб (резидентiв або нерезидентiв)) (п. п. 168.2.1 п.168.2 ст. 168 Кодексу);
• iноземнi доходи (п. п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 Кодексу).
Податкову декларацiю також зобов'язанi подавати:
• фiзичнi особи, якi отримують доходи вiд пiдприємницької дiяльностi, крiм осiб, що обрали спрощену систему оподаткування (ст. 177 Кодексу);
• фiзичнi особи, якi здiйснюють незалежну професiйну дiяльнiсть (ст. 178 Кодексу);
• iноземцi, якi за результатами звiтного року набули статус резидента України, мають вiдобразити доходи з джерелом їx походження в Україні та iноземнi доходи (п.п. 170.10.4 п. 170.1 О ст.170 Кодексу);
• платники податку - резиденти, якi виїжджають за кордон на постiйне мiсце проживания, не пiзнiше 60 календарних днiв, що передують виїзду (п. 179.3 ст. 179 Кодексу).
Платники податку звільняютъся вiд обов'язку подання податкової декларації незалежно вiд виду й суми отриманих доходів платниками податку, які:
• є малолiтнiми/неповнолiтнiми чи недiєздатними особами й водночас перебувають на повному утриманнi iнших осiб (у т.ч. батькiв) i/або держави станом на кінець звітного податкового року;
Важливо! Податкова декларація вiд імені платника податку, який є неповнолітньою особою або особою, визнаною судом недієздатною, має бути подана опікуном або піклувальником (одним з батьків) до контролюючого органу за місцем проживання неповнолітньої особи (особи, визнаної судом
недієздатною).
• перебувають пiд арештом або є затриманими чи засудженими до позбавлення волi, перебувають у полонi чи ув'язненнi на території iнших держав станом на кінець граничного строку подання податкової декларації
• перебувають у розшуку станом на кiнець звiтного податкового року;
• перебувають на строковiй вiйськовiй службi станом на кiнець звiтного податкового року.
Випадки, за яких подання податкової декларації вважається
виконаним i податкова декларація не подаєтъся, відповідно до п. 179.2 ст. 179 Кодексу.
Це стосується платникiв, якi отримали:
• доходи, у тому числi iноземнi доходи, якi згiдно з Кодексом не
включаються до загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу;
• доходи виключно вiд податкових агентiв незалежно вiд виду та розмiру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу;
• доходи вiд операцiй продажу (обмiну) майна, дарування, дохiд вiд яких вiдповiдно до Кодексу не оподатковується, оподатковуєтъся за нульовою ставкою та/або з яких при нотарiальному посвiдченнi договорiв, за якими
був сплачений податок вiдповiдно до цього роздiлу;
• доходи у виглядi об'єктів спадщини, якi вiдповiдно до цього роздiлу
оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок вiдповiдно доп. 174.3 ст. 174 Кодексу.
Також податкова декларацiя не подається у випадках, прямо передбачених Кодексом.
У разi якщо платник податку зобов'язаний подавати податкову декларацiю вiдповiдно до iнших положень Кодексу, то в нiй поряд з iншими доходами зазначаються доходи, передбаченi п. 179.2 ст. 179 Кодексу.
Податкова знижка
Платники податкiв мають змогу повернути частину коштiв у виглядi податкової знижки у разі:
- понесення протягом звітного року витрат, дозволених до включения до податкової знижки вiдповiдно до п. 166.3 ст. 166 Кодексу;
- якщо витрати підтверджені відповідними платіжними та
розрахунковими документами, зокрема квитанцiями, фiскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, що iдентифiкують продавця товарiв (робiт, послуг) i особу, яка звертається за податковою знижкою (їх покупця (отримувача), а також копiями договорiв за їх наявностi, в
яких обов'язково повинно бути вiдображено вартiсть таких товарiв (робiт, послуг) i строк оплати за такi товари (роботи, послуги). Копії зазначених документiв (крiм електронних розрахункових документiв) надаються разом з
декларацию;
- отримання доходу у виглядi заробiтної плати або у виглядi дивiдендiв, крім сум дивідентів, які не включаються до розрахунку загального місячного (рiчного) оподатковуваного доходу.
При цьому загальна сума податкової знижки не може перевищувати суму рiчної заробiтної плати, зменшену з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 Кодексу (крiм випадку, визначеного п.п. 166.4.4 п. 166.4 ст. 166 Кодексу). У
разi включения до податкової знижки витрат, передбачених п. п. 166.3.10 п. 166.3 ст. 166 Кодексу, податкова знижка не може перевищувати суму рiчного загального оподатковуваного доходу платника податку, отриманого у вигляді
дивідентів, крім сум дивідентів, що не включаються до розрахунку загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу;
- якщо резидент має реєстраційний номер облiкової картки платника податку, а також резидент - фiзична особа, яка через свої релiгiйнi переконання вiдмовилась вiд прийняття реєстраційного номера облiкової картки платника
податкiв та офiцiйно повiдомила про це вiдповiдний контролюючий орган i має про це відмітку у паспорті;
- використання права на нарахування податкової знижки лише за наслiдками звiтного податкового року. Таке право не продовжується та не переноситься на наступний рiк, якщо громадянин не скористався свїм правом у встановлений строк. Так, декларацiя подаєтъся до 31 грудня року, наступного
за звітним року.
